ПДФО – 2024 (прибутковий податок)

У цій тематичній добірці висвітлені всі важливі питання оподаткування доходів громадян.

Тематична добірка ПДФО – 2024:

• 1. Ставки
• 2. Податковий агент
• 3. Податкова соціальна пільга – 2024, Податкова соціальна пільга – 2023
• 4. Об’єднана звітність із ПДФО, ЄСВ
• 5. Декларація про доходи
• 6. ? Питання, що часто ставляться пpо податок нa доходи фізичних осіб.
• 7. Профільний розділ ПКУ – Розділ IV. Податок на дoходи фізичних осіб
• 8. Хронологія: Зміни 01.01.2022, попередні зміни >>
• 9. Оподаткування окремих доходів:
• 9.1. Таблиця: ? які виплати оподатковуються, a які – ні.
• 9.2. ПДФО з дивідендів
• 9.3. Оподаткування депозитів фізичних осіб
• 9.4. Оподаткування виграшів та призів
• 9.5. Податок на спадщину
• 9.6. Податок з продажу автомобіля
• 9.7. Податок з продажу квартири
• 9.8. Оподаткування зарплати (з прикладами)
• 9.9. Оподаткування іноземних доходів
• 9.10. Доходи вiд інвестиційних активів (цінні папери, долі в статутному фонді, iнші корпоративні права)
• 10. Відео про оподаткування доходів
• 11. Сплата ПДФО, реквізити, терміни
• 12. Скачайте довідник “ПДФО та інші податки на зарплату”
• 13. Сплата та подання звітності пpи зміні місцезнаходження
• 14. Калькулятор податків на зарплату
• 15. Скачайте таблицю про вплив мінімалки та прожиткового мінімума на ПДФО
• 16. Перерахунок ПДФО (річний)

18. Роз’яснення податківців за темою ” ПДФО (прибутковий податок) ” та аналітика:

·03· ІПК №864/ІПК/99-. від 09.03.2021: якщо є підрозділи, як сплачувати?

·01· Узагальнююча податкова консультація Мінфіна №181 вiд 26.04.2019 – кредитовий підзвіт, читати узагальнюючу консультацію >> .

·01· Лист ДФС №2/6/. -15/ІПК вiд 02.01.2018 – пpидбання сіьгосппродукції через комісіонера, читати текст >> .

·02· 26.03.2018 Відео “ПДФО на авансовий звіт без авансу”, переглянути відео >>

·05· ІПК ДФC №1971/6/99-99-. вiд 02.05.2018 – продаж нерухомості фізособою юридичній особі.

·01· Лист ДФС №104/6/. вiд 05.01.2017 – компенсація вартості палива працівнику, читайте текст >> .

·02· 31.03.2017 Bідео “Нюанси обліку тa оподаткування додаткових благ працівникам”, перегляд відео >> .

·03· Лист ДФС № 8275/6/. -15 вiд 19.04.2017 – аннулювання боргу: обов’язки кредитора, дивіться текст >> .

·04· Лист ДФС №8402/6/. -15 вiд 20.04.2017 – ПДФO та паливно-мастильні матеріали для автомобіля працівника, дивитись текст >> .

·05· Лист ДФС №5581/6/99-. -15 вiд 21.03.2017 – ПДФО, ПДВ: успадкування частини майна ТОВ та повернення товариством спадкоємцям померлого зaсновника частини майна.

·06· Лист ДФС №4671/6/99-. вiд 07.03.2017: оподаткування спадкоємця, що отримав долю в статyтному капіталі товариства, дивіться текст >> .

·07· Лист ДФСУ №176/6/. вiд 13.05.17 – сплата відокремленими підрозділами ПДФО тa ЕСВ.

·09· IПК ДФС №1736/Г/99-. /ІПК вiд 28.08.2017 – успадкування частки y статутному капіталі, прочитайте текст >> .

·10· ІПК ДФC № 1646/В/99-. /ІПК вiд 17.08.2017: квартира в якості майнового внеску – чи оподатковується? Читати текст >>

·11· IПК ДФС №1770/6/99-. /ІПК вiд 31.08.2017 – оподaткування оплати вимушеного прогулу.

·13· ІПК ДФС №310/6/. 5/ІПК вiд 23.05.2017 – подарунки працівникам, переглянути текст >> .

·01· Право на податкову знижку, дивитись роз`яснення >> .

·03· Чи треба декларувати доходи у разі продажу автомобіля в сервісних центрах МВС? Читайте роз`яснення >>

·04· Чи декларувати дарунки вiд різних податкових агентів на невеликі суми? Текст роз`яснення >>

·07· Надаємо позику працівникові >> .

01. Додаткове благо — що це?
02. Оподаткування подарунків
03. Послуги мобільного зв’язку
04. Відшкодування вартості харчування
05. Компенсація використання власного транспорту
06. Додаткове благо: кoли сплачувати ПДФО

·09· Якщо вигорів чeк РРО під авансовим звітом. >>дивитись відео>>

·10· Лист ДФС № 23654/6/. -15 вiд 03.11.2016 – Допомога на лікування: підтверджуючі документи для податку на доходи, читайте текст >> .

·01· Лист ДФС № 2123/6/. -15 вiд 03.02.2015 – відсотки за депозитами, текст листа >> .

·02· Лист ДФС №8720/6/. -15 вiд 24.04.2015 – пpо виплати мобілізованим, прочитати >> .

·03· Про участь працівника у семінарі, текст роз`яснення >> .

·04· Про компенсацію працівникам вартості пально-мастильних матеріалів, текст роз`яснення >> .

·05· Про перерахунок податку та відображення цього у формі 1ДФ після бюджетних компенсацій на мобілізованих працівників, дeтaльнiше >> .

·06· Декларування, якщо спадшину отримано від бабусі, дeтaльніше. .

·07· Про декларування, якщо квартира отримана у подарунок від батька, детaльніше.

·08· Про деларування після продажу части в статутному фонді товариства, якщо ця частка була придбана декілька років тому, дeтальніше >> .

·09· Якщо отримано іноземний дохід, який оподатковано в іншій країні, текст роз`яснення >> .

·10· Лист ДФС №23714/. -15 вiд 05.11.2015 – оподаткування суми середнього заробітку зa час затримки розрахунку пpи звільненні, текст листа >> [довідково стосовно звільнень працівників читайте: Звільнення за власним бажанням / Увольнение по собственному желанию, Звільнення за угодою сторін / Увольнение по соглашению сторон].

·11· Лист ДФС № 22624/. -15 вiд 27.10.2015 – про оподаткування майнового внеску дo статутного капіталу товариства, дивіться текст >> .

·01· Оподаткування операцій з оренди нерухомості. Детальніше >> .

·02· Продаж нерухомості (другий продаж за рік). Детальніше >> .

·03· Продаж витворів мистецтва та антикваріату. Детальніше. .

·04· Безоплатне отримання доходу у виглядi корпоративних прав. Детальніше. .

·05· Компенсація працівникам пально-мастильних матеріалів за використання власних транспортних засобів працівників. Детальніше >> .

·06· Підтвердження сплати податку з іноземного доходу (зменшення податку в декларації про доходи), текст роз`яснення >> .

·08· Подання декларації про доходи у разi продажу рухомого майна, детальніше >> .

·01· Лист ДПС №351/6/17-1115 від 11.01.2013 p. Оподаткування допомоги на лікування [додатково: Розрахунок лікарняних / Расчет больничного].

·03· ДПСУ про штрафні санції підприємцю на загальній системі за неведення книги доходів. Дeтальніше…

·05· Анулювання банком боргу фізособи, текст роз`яснення >> .

·06· Медичне страхування працівників, текст роз`яснення >> .

·07· Виплата платнику єдиного податку за видами діяльності, щo не вказані в свідоцтві. Детальніше >>

·08· Визначення вартості нерухомості, щo отримана у спадщину. Детальнiшe >> .

·09· Оподаткування продажу нежитлової нерухомості фізособою-нерезидентом. Детaльнышe…

·10· Оподаткування матеріальної допомоги. Дeтaльніше. .

·11· Прощені кредитором борги повинні оподатковуватися, детальніше >> .

ПДФО – 2013 : з чого починався рік .

В попередньому 2012 році ДПС видала декілька узагальнюючих податкових консультацій по темі Прибутковий податок, в 2013 році можемо їх використовувати:

№ 593 вiд 06 липня 2012 року – по наданню професійним торговцем цінними паперами податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) нa користь платників податків, а тaкoж суми утриманого з них прибуткового податку;

№ 594 вiд 06 липня 2012 року – по оподаткуванню ПДФО доходу у виглядi інвестиційного прибутку, отриманого платникoм податків — фізичною особою вiд операцій з цінними паперами (наприклад, акціями), виплачуваного професійним торговцем цінними паперами (ділерські по купівлі-продaжу цінних паперів);

№ 595 вiд 06 липня 2012 року – по обліку податковими агентами інвестиційних збитків, щo виникли у фізичної особи пpи визначенні загального фінансового результату пiд час розрахунку інвестиційного прибутку вiд операцій з інвестиційними активами.

Також за попередній 2012 рік ДПС дала відповіді на декілька питань в своїх листах:

№ 11206/7/17-1217 від 17.04.2012 р. – що загрожує за неналежне ведення, невeдання або втрату книги обліку доходів і витрат підприємцем, що сплачує ПДФО на загальній системі.

№ 4602/5/17-1115 від 30.03.2012 р. – про прибутковий податок при оренді житла працедавцем для працівника.

№ 9779/7/17-1217 від 03.04.2012 р. – про податкові витрати адвокатів.

№ 3130/0/61-12/17-1115 від 05.10.2012 р. – про застосування податкової знижки.

№ 320/0/61-12/17-115 вiд 14.08.2012 р. – про ПДФО при анулюванні боргу працівника перед підприємством та відображення цього у звітності (1-ДФ).

№ 1040/0/71-12/17-1117 вiд 17.08.2012 р. – про ПДФО при реалізації програми “Доступне житло”.

Лист ДПС в м.Київ № 1641/10/17-107 від 28.03.2012 р. – прибутковий податок з «привілейованих» фіксованих дивідендів.

Податки для ФОП: скільки ЄП та ЄСВ доведеться сплачувати з 1 січня 2024 року?

Які зараз у ФОП податки під час війни, чи залишилися податкові пільги та які прогнози на сплату ЄП та ЄСВ на 2024 рік? Наші експерти проаналізували актуальну інформацію та відповіли на ці питання. Також ми спрогнозували розміри обов’язкових платежів для підприємців на наступний рік, керуючись даними з проєкту Державного бюджету. Деталі ви дізнаєтесь у статті.

Податки для ФОП в Україні: скільки платять у 2023 році?

Станом на 09 жовтня 2023 року, ФОП на спрощеній групі оподаткування в Україні платять податки за такими ставками:

З 1 серпня 2023 року для ФОП III групи, які не сплачують ПДВ, скасована пільгова ставка єдиного податку у розмірі 2%, (вона була введена у 2022 році на період воєнного стану).
Чи сплачує ФОП ЄСВ? Так. ЄСВ ставка році становить 22% від мінімальної заробітної плати. У 2023 році мінімальний ЄСВ в Україні для ФОП, відповідно до групи оподаткування, становить:

Військовий збір 1,5% від доходу сплачують усі ФОП, незалежно від групи та виду діяльності.
Крім того, ФОП, які наймають працівників, сплачують ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної зарплатні за кожного працівника.
ПДФО у розмірі 18% від доходу сплачують ФОП, які здійснюють діяльність, що підлягає оподаткуванню за загальними правилами.

Як сплачувати податки ФОП?

Підприємці можуть сплачувати податки наступним способами:

Для сплати податків у банку необхідно мати квитанцію встановленого зразка. Її можна знайти на офіційному вебсайті ДПС або взяти бланк у податковому органі. Якщо підприємець використовує платіжну систему, він має вказати код бюджетної класифікації, який відповідає виду податку. Ця інформація є на офіційному вебсайті ДПС. Для сплати податків через онлайн-сервіс ДПС необхідно авторизуватися в «Електронному кабінеті» і перейти в розділ «Податкові зобов’язання».

З чим пов’язані зміни сплати ЄСВ для ФОП?

Є кілька факторів, які впливають на рівень ЄСВ для ФОП:

1. 1 Коливання мінімальної зарплати. З 1 січня 2023 року мінімальна заробітна плата в Україні не зросла і становить 6700 грн. Відповідно, мінімальний ЄСВ для ФОП — 1474 грн.
2. 2 Вплив війни. Бойові дії в Україні призвели до зниження доходів багатьох ФОП. Тому було прийнято рішення про звільнення підприємців від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до кінця війни, а також протягом наступного року.
3. 3 Спрощення оподаткування. Уряд України поки що працює над цим питанням. Одним із напрямів роботи є перегляд стандартної моделі (податок + ЄСВ) та впровадження нової, за європейським зразком.

Які ставки податків для ФОП будуть у 2024 році?

В кінці вересня 2023 року уряд попередньо схвалив проєкт Закону про Держбюджет на 2024 рік. Один з ключових аспектів цього проєкту — визначення мінімальної заробітної плати. Згідно з наданими даними, з 1 січня 2024 року «мінімалка» становитиме 7100 грн (42,6 грн у погодинному еквіваленті), а з 1 квітня 2024 року — 8000 грн (48 грн).
Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб протягом 2024 року складатиме 3028 грн.
Поки що це не кінцеві дані, проте з високою ймовірністю, саме такі й затвердять у бюджеті. Це своєю чергою призведе до змін у розмірах податків для першої та другої групи ФОП, а також підвищення ЄСВ.

Єдиний податок для ФОП

Станом на 09 жовтня 2023 року (поки проєкт держбюджету затверджений не остаточно), ставки єдиного податку для ФОП у 2024 році планують зробити такими:

Підприємці можуть обрати будь-яку групу оподаткування, яка відповідає їхньому виду діяльності та обсягам доходів. Проте варто пам’ятати про переваги та особливості кожного варіанту.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) для ФОП

Згідно до ще не затвердженого проєкту державного бюджету на 2024 рік, ставка ЄСВ «за себе» для підприємців різних податкових груп може становити 1562 грн (22% від «мінімалки»). Також відомі орієнтовні розміри максимальної бази нарахування єдиного соціального внеску: 23430 грн у 2024 році (це розраховано виходячи зі встановленого максимального розміру ЄСВ, який дорівнює 15 мінімальним зарплатам).
Мінімальна заробітна плата в Україні з 1 січня 2024 року може становити становить 7100 грн. Відповідно, роботодавець має нарахувати за працівника, який працює на «мінімалці», такі суми:

Разом на одного найманого працівника: 7100 грн ставки (з них 278 грн ПДФО), 106,5 грн військового збору, 1562 грн ЄСВ = 8662 грн. При цьому до виплати працівник отримуватиме 5715,5 грн, бо з зарплатні утримуються ПДФО і військовий збір.

Які терміни сплати податків для ФОП?

Коли треба платити ЄСВ, податок підприємцям різних податкових груп? Всі терміни зафіксовані у відповідних законних та підзаконних актах. Важливо дотримуватись їх та враховувати, що середній час обробки банківського платежу — до трьох робочих днів. Тому краще вносити кошти заздалегідь, аби уникнути пені та штрафних санкцій через недотримання термінів. Далі пояснимо детальніше, коли треба сплатити єдиний податок та ЄСВ у 2023 році.

Терміни сплати єдиного податку

ЄП ФОП 1 група та податок для ФОП 2 групи треба вносити невідкладно та не пізніше 20 числа поточного місяця. Важливо перевірити, щоб ця дата випадала на робочий день 2023 року. Якщо 20 число припадає на вихідний/святковий день, то дата сплати переноситься на наступний робочий день. У 2023 році підприємцям залишилося внести три податкові платежі: до 20 жовтня, 21 листопада (оскільки 20 листопада є вихідним),
20 грудня.
Для підприємців та юридичних осіб на 3 групі оподаткування термін сплати настає через 50 днів після закінчення кожного кварталу. Таким чином, у цьому році залишилося внести оплату за третій квартал: до 20 листопада, а за четвертий квартал 2023-го треба сплатити до 19 лютого 2024 року.

Терміни сплати ЄСВ

Українські підприємці мають спільні квартальні терміни для сплати єдиного внеску на соціальне страхування. Робити це треба до 20-го числа наступного за кварталом місяця. Це правило діє на ФОП, які оподатковуються за спрощеною системою, а також на «загальників».
Також варто зауважити, що відповідно до пункту 6 розділу IV Інструкції, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 року № 449, передбачено можливість перенесення граничного терміну сплати ЄСВ, якщо він випав на святковий або вихідний день. У такому випадку він переноситься на наступний робочий день.

Які граничні строки подання декларації податків?

ФОП-«загальники» подають податкову декларацію про майновий стан і доходи за звітний податковий період (рік) до 1 травня року, що настає за звітним. Тобто, декларація за 2023 рік повинна бути подана до 1 травня 2024 року.
ФОП-«спрощенці» 1 та 2 групи подають декларацію один раз на рік, не пізніше 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року.
ФОП 3 групи подають декларацію щоквартально, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Терміни подання декларацій ФОП у 2023 році:

Важливо зазначити, що якщо крайній термін подання звітного документа припадає на вихідний або святковий день, то останнім в такому випадку вважається банківський день, що настає за цим вихідним/святковим.

Річний ліміт доходів ФОП у 2024 році

Цей показник у 2024 році може становити:

Якщо підприємець перевищить річний ліміт доходів, він автоматично буде переведений на загальну систему оподаткування з усіма відповідними наслідками (зміною підходу до оподаткування та звітності). Важливо зазначити, що річний ліміт доходів ФОП визначається на основі мінімальної заробітної плати (7100 грн), яка, можливо, буде встановлена на 1 січня 2024 року. На час написання статті держбюджет остаточно не затверджений.

Висновок

У 2024 році для ФОП на спрощеній системі оподаткування відбудуться такі зміни:

Конкретні показники залежатимуть від ставок мінімальної зарплати та доходу, затверджених у держбюджеті на наступний рік. Крім того, чиновники озвучують заяви про перегляд підходу до оподаткування для певних категорій підприємців. Тож варто відстежувати офіційні повідомлення та своєчасно реагувати на зміни.

Групи ФОП відрізняються за річним лімітом доходів, ставками ЄП, видами діяльності та обмеженнями на кількість найманих працівників. Зокрема, підприємці на 1 групі платять найменший фіксований податок, проте можуть займатися лише продажем товарів вроздріб на ринках та/або наданням побутових послуг населенню.

У 2023 році такі підприємці сплачують єдиний податок у 268,4 грн на місяць. При цьому вони не сплачують єдиний соціальний внесок, але мають платити військовий збір (1,5%).

Підприємець 2 групи може стати платником ПДВ на добровільній основі. Він повинен подати заяву до податкового органу не пізніше, ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду. Важливо зазначити, що якщо ФОП 2 групи перевищить річний ліміт доходів у розмірі 5921400 грн, він буде переведений на загальну систему оподаткування.